关于企业集团财务内控体系建设的分析
范 猛
（泰安市泰山国信科技发展集团有限公司 山东泰安 271000）
企业集团管理是一项综合性工程，而财务内控体系的完善是该工程中的重点，依靠完善的财务内控机制，可以妥善处理好企业集团与各个下属企业之间的关系，继而确保数据、资金、审批和风险过程的管理达到精细化。很多企业集团都会在财务内控体系完善方面进行投入，期望由此可以使财务内控系统进入更加稳健的状态。
随着市场经济不断改革，市场竞争趋势不断加强，作为重要参与者的企业集团应抓住机遇，在强化内控的基础上，与市场进行更加良性的交互，以实现自身核心竞争力的提升。对于企业集团而言，财务内控体系的建设，属于企业管理规划中的重点工程，要懂得在此环节进行更多的投入，以保证企业集团内控体系的发展，帮助企业迎来新的生机。从微观角度来看，企业集团财务内控体系的价值集中体现在如下几个方面：其一，企业集团财务内控体系越健全，企业财务信息的流通会更加顺畅，财务信息的真实程度也会更加理想。集团企业财务内控管理进入精细化的状态，财务管理水平会不断提升，此时无论是财务数据的真实性，还是财务数据的完整性，都能够达到理想的水平。财务数据可以客观地反映企业经营情况，财务数据质量越高，财务内部控制和管理机制越发健全，后续财务内控管理工作的精准性也会更高。其二，企业集团财务内控体系的完善，可以降低企业集团的财务风险。集团企业财务内控管理的过程中，财务核算审核会更加精细化，检查过程也会更加规范，集团企业财务经营情况可以更好地展现出来，在此期间很多风险都可以很好地呈现出来，便于企业集团迅速结合实际情况，进行财务风险管理机制的构建，由此保证风险降到最小的状态。其三，企业集团财务内控体系的完善，属于企业集团管理系统的重要环节，可以引导企业集团管理系统朝着更加完善的方向发展。尤其在经济全球化背景下，企业集团经营规模不断提升，下属企业数量也会不断增加，此时要想实现稳健发展，获得更加理想的经济效益，就需要在经营管理模式上不断改革，强化财务内部控制和管理，确保财务管理工作朝着合法合规的方向发展，确保企业的发展进入良性的状态。
企业集团内控体系建设的投入，往往不一定能够有预期的产出。这是因为在实际财务内控体系建设的过程中，受到主客观因素的影响，使企业集团内控体系建设机制的综合效能没有充分发挥出来。面对这样的问题，企业集团内控体系建设者，要懂得以理性的态度去审视企业集团内控体系建设中存在的问题。
（一）内控意识淡薄
企业集团管理者多数将关注点放在经济效益提升上。这样很容易出现发展短视的情况，也就是说追求短期的经济效益，难以从长远发展的角度去实现企业战略部署，不能意识到企业财务内控体系建设，对于企业长期发展的必要性、重要性和紧迫性，多数会将其看作为简单的财务数据信息统计和核算，在此方面的认知偏差，会使管理者在此方面的投入比较少，财务管理机制也不能很好地呈现出对应效益。在这样的背景下，财务管理部门或者财务管理从业人员，即使有心去进行财务内控体系的构建，往往也会因为权限不够，执行深度不够等问题，使实际财务内控机制的效能难以发挥，财务内控管理工作不能落实下去，财务内控管理工作价值难以发挥，很容易出现各种各样的财务风险。大多数的企业员工都认为自己的工作内容与财务内控管理之间没有多大关联，认为这仅仅是财务部门的职责。在这样的环境下，企业内控意识比较薄弱，企业财务内控体系的构建，也会因此处于举步维艰的状态。
（二）内控执行环境不佳
企业集团财务内部控制体系的构建，只有在良好的执行环境下运行，才能提高企业财务管理质量。但是从当前实际情况来看，内控执行环境并不理想：其一，一些企业集团在财务内控管理工作开展的时候，往往不会结合实际情况，管理职责分配不科学，一些参与部门不重视内控方案执行，使财务内控管理出现一些漏洞，或者出现一些低效率的板块，对财务管理工作效益的发挥造成不良影响；
其二，财务管理在企业资金统筹、运行投资等环节中的效能，不能很好地发挥出来，存在经营不规范的情况，对于执行环境的优化造成不良影响；
其三，一些企业集团内部控制执行环境不理想，财务内控管理工作不能如期地执行下去，对于资金资源也不能很好地配置，甚至形成了很多闲置的资金，造成严重的浪费。
（三）内控体系不完善
对于企业集团而言，财务内控体系建设需要健全的内部控制体系作为支撑，否则企业集团财务内控系统的效能难以全面发挥。一些集团企业在进行财务内控管理方案设定的时候，管理体系不完善，配套制度也不是很健全，容易在运营发展中出现问题，比如权限分配过于集中，部分决策者受到主观意识的影响，内部控制管理权限设定不科学，内部控制体系的价值难以很好地发挥出来，对于内部控制体系的完善造成极大的不良影响。
（四）内控考核不强
财务内控考核属于内控体系中的重要节点之一，要切实地采取措施进行优化。在实际调研中发现，一些集团企业管理者认为，财务内控管理是财务部门的负责范畴，其他部门没有必要参与进去，在进行考核的时候，也仅仅对财务部门工作情况进行研判，很少将内部监督管理落实到其他部门。一些集团企业在内部设定了审计部门，但是在实际审计工作开展的时候，财务总监成为主要负责人，财务总监对其他部门的相关情况进行考核，审计内容难以结合部门的差异性去进行重新架构，使内部控制考核工作处于不全面的状态，甚至难以有效地贯彻执行下去。这样的问题长期存在，毫无疑问会对财务管理的科学化发展造成不良影响，集团企业的发展也会受阻。
对于企业集团而言，在内控体系建设的过程中，难免会遇到诸多问题。这些问题的解决，是实现良好内控体系建设的前提和基础，要懂得以理性视角去审视问题与解决方案之间的关系，坚持做到具体问题具体分析，使集团内控体系更好地发挥效能。无论是企业的管理者还是员工，都要以正确的姿态参与内控建设中。企业集团内控体系的完善，需要做好以下工作。
（一）强化内控意识
内控意识的强化，是开展企业集团内控体系建设的第一步。企业切实地采取措施，使企业集团的管理者、员工能够正确理解财务内控体系建设的价值，形成良好的财务内控管理体系建设环境。在此过程中需要将关注点放在以下方面：其一，企业集团需要不断提升综合实力，关注企业持续健康发展，提升企业的综合效益，强化财务内控管理，为内控体系建设做好准备。其二，注重财务内控管理水平的提升，强化各级人员财务内控意识，确保他们正确理解自身工作内容与财务内控管理工作之间的关系，由此确保工作环境得以改善，财务内控管理工作不断落实。其三，企业集团需要定期开展宣传教育工作，形成常态化的宣传教育体系，合理地将预算管理理念融入进去，使全体员工可以以正确的视角去审视财务内控管理工作的价值。其四，企业集团管理者要能够正确理解财务内控体系建设的价值，并且在各种会议上强调财务内控体系建设的必要性，做好动员工作，确保其他相关部门能够积极参与进去，实现内控体系建设环境的构建，在主动学习财务内控管理相关理论知识的同时，能够理性地认识当前企业集团内部控制管理工作存在的问题，迅速选择对应切入点，实现理论和实践的结合。在此基础上科学地进行管理岗位的分配，保证企业内部管理支持机制得以构建。依靠培训和教育不断激发员工的财务内控管理意识，保证更多的人可以正确理解此方面的工作价值，并积极配合开展工作。其五，在财务内控管理体系建设的过程中，要正确分析母公司和子公司之间的关系，研判其在管理模式上的差异，思考他们的关联，实现财务内控体系的科学设定，继而依靠内控体系提高企业经营质量。
（二）优化内控执行环境
良好的企业财务内控执行环境，可以为企业财务内控工作的有效开展奠定良好的基础。企业在内控执行环境优化方面，不断地进行投入，继而使内控执行机制能够成型。在此过程中，需要将关注点放在如下几个环节：其一，企业集团能够从整体角度入手，高度重视财务内控管理工作的改革，树立内控管理价值观，依靠各种会议去组织开展培训活动，确保更多的员工深度理解财务内控管理的概念，意识到财务内控是企业集团改革的重要方向，确保自身财务内控管理的理论素养不断提升，为后续财务内控管理改革方案的贯彻执行奠定良好的基础；
其二，企业集团还应从全局入手，对于财务内控管理的范畴进行不断拓展，企业集团财务内控管理的质量不断提升，财务内控管理工作的价值才会不断发挥出来；
其三，在企业文化建设工作开展的过程中，可以将财务内控管理作为重要主题，以更加多样化的文化形式来呈现，建立企业的内控文化氛围，在这样的企业文化氛围中，财务内控管理机制的贯彻执行也会更加理想。
（三）注重财务内控体系的完善
企业集团财务内控体系的不完善，要做到具体问题具体分析，使内控体系能够更好地发挥效能。从这个角度来看，需要将关注点放在：其一，正确理解内控管理体系的价值，作为财务内控管理工作开展的基础，保证在此方面不断进行投入，并且引导体系建设工作能够朝着专业性和规范性的方向发展；
其二，集团企业要高度关注财务内控管理部门的架构，合理地分配工作人员，科学界定工作职责，保证在充分了解企业集团经营情况的同时，迅速研判其中存在的问题，并且采取针对性的方案进行改正，避免小问题不断演变为大问题；
其三，集团企业要积极建立财务数据库，结合企业集团经营情况将相关的数据信息不断整合进去，融入数据时坚持客观性、真实性和完整性的原则，这样企业管理者才能够更好地依照数据信息进行决策；
其四，要主动实现财务内控管理体系的建设，强化内部控制和监督，内部审计监督管理部门切实发挥职能，定期开展调查工作，迅速找到内控机制中的问题，科学设定改进方案，加强内部控制体系的建设效果。
（四）发挥内控考核机制效能
对于企业集团内控考核机制不健全的问题，应制定优化和调整对策，保证企业集团内控管理工作进入良性循环。集团企业要结合集团发展战略，实现精细化财务内控管理，建立事后监督管理机制，保证内部控制有序执行。集团企业要切实地采取措施实现内部控制体系的完善，将内控考核机制的优化作为重要工作，确保内部控制管理工作顺利开展，发挥内部控制机制的效能。在此期间需要做好的工作有：其一，内部控制部门要对于内部审计工作进行管控，确保审计工作能够按时进行，使审计的质量不断提升，同时审计与日常管理工作不断整合；
其二，邀请外部独立审计机构参与审计工作，处理好外部审计与内部审计之间的关系，科学地配置不同的考核人员，使其能够严格依照审计要求，做好多方面的审计工作；
其三，在企业绩效考核机制构建的时候，要将财务内控执行纳入其中，审计过程中发现任何问题，都可以迅速处理，确定对应的责任人，建立对应的奖惩机制，确保管理工作能够有序开展；
其四，高度重视信息技术的使用，实现信息技术与财务内控管理工作的融合，保证审计信息可以不断交互、不断汇集，提高审计调查报告的全面性，确保审计监督机制能够更好地发挥效能。企业集团还需要积极引进高素质的信息化人才，利用大数据技术、云计算技术、物联网技术，实现企业内控考核机制的优化，使企业内控考核系统与日常的财务管理工作关联起来，促使各个部门、各个岗位人员以更好的状态投身到工作中去。
综上所述，在企业集团财务内控体系建设的过程中，要以理性的视角去审视内控体系建设的价值，科学研判当前存在的问题，不管是思想认知的问题、外部环境的问题，还是运行机制的问题，都需要在发展中不断优化调整，使企业集团财务内控机制切实发挥效能，企业集团财务内控机制的多维度效益才会不断发挥出来。在此期间，无论是企业集团的决策者，还是企业集团的下属企业，或者是企业集团的各级员工，都要正确理解财务内控机制的价值，并积极配合，形成合力，使企业集团内部控制体系，成为塑造企业核心竞争力的重要驱动力量。
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