建筑企业内部控制的实践分析

李娜娜

（甘肃省安装建设集团有限公司，兰州 730050）

随着市场经济的不断发展，企业应提高内部控制的管理水平，以顺应经济社会发展的要求。对于建筑企业来说，内部控制管理水平是企业发展的重要前提，提高内部控制管理水平能够影响企业的运营模式和未来发展，是企业立足于市场的重要手段。建筑企业与人们的生活有着很大的联系，同时也直接影响我国的民生经济水平。在新时代的背景下，建筑企业的市场竞争越发激烈。面对许多未知的挑战与机遇，建筑企业的管理者应当重视加强内部控制的管理力度，不断提高企业自身的综合实力，将强化企业自身的内部控制作为首要管理目标，有助于建筑企业顺利实现现代化的管理模式。

内部控制以实现企业自身运营目标为前提，运用合理、有效、科学的管理方法来健全企业的内部管理机制，加强企业的内部管理水平。加强企业的内部管理水平，可以有效地对企业员工进行约束与限制，避免员工在日常业务活动中出现滥用职权、自私自利的现象；
可以有效地提高企业员工的工作效率，加强他们的业务能力，同时对提高企业的资金利用率也有很大影响。因此，强化企业的内部管理水平能够为企业未来的发展和经营收益奠定一定的基础。

一些人认为企业的内部控制就是企业管理者将提高企业的运营效率和资金收益作为主要目标，进而促进企业长远发展而制定的适合企业的管理制度和措施。就目前我国建筑企业的发展情况来看，我国建筑企业主要对市场环境、企业活动、企业所面临的风险、员工的监督和管理等方面作为控制的主要因素，通过加强企业内部对这些因素的控制，进一步提高企业内部的经济管理和业务活动，以此提高企业的综合竞争实力。

在建筑企业实施有效的内部控制，能够提高企业员工的积极性，并且能对员工的行为进行约束与限制。企业运营的规模越大，内部控制就越重要。企业内部控制的力度直接影响企业发展的方向和经营模式，是企业经营的重要内容。正确地认识内部控制的作用，对加强企业经营水平、维护企业资产安全、控制企业资金流动、提高企业的经营效益等具有非常重要的意义。具体来说，建筑企业加强内部控制具有以下几个作用：①能够使企业自身切实地贯彻国家的方针和相关政策；
②为企业内部的资金流动和经济收入提供基本保障；
③能够进一步地约束企业的经营管理行为；
④有助于提高企业预防风险的能力，使企业避免不必要的风险；
⑤能够有效地对企业员工进行约束与限制，防止他们出现徇私舞弊的现象；
⑥有助于帮助企业提高资金利用率和经济效益，确保企业能够长远健康地发展。

（一）管理者不够重视内部控制

建筑企业是我国经济市场较为特殊的一个组成部分。与其他企业不同的是，建筑企业普遍重视生产、经营、销售，部分建筑企业的管理者只关注企业的经济收益而忽略对企业的控制管理，导致一些建筑企业对内部控制存在诸多误解。随着近年来市场经济的飞速发展，建筑企业内部控制的管理作用逐渐凸显，许多建筑企业开始重视内部控制。但是部分建筑企业管理者对内部控制的了解较为片面，没有理解内部控制的真正含义，致使许多企业的内部控制管理水平停滞不前。另外，企业员工对内部控制缺乏正确的认识，控制管理观念较为落后，不能满足市场发展管理的需求。其中还有许多建筑企业的内部控制流于形式，只是为了应付上级领导的要求而制定了一系列的内部控制管理制度，而在企业内部没有真正地运行。

（二）内部控制制度不健全

我国部分建筑企业长期受到计划经济体制的影响，缺乏管理制度，财务制度和人事管理制度也存在许多弊端。企业的分配制度、运营制度和经营流程已不能满足社会经济的发展需求，无法适应当前市场环境。有些建筑企业缺乏完善的内部控制系统，加之内部控制管理机制也不健全，企业员工仅仅重视企业收益效率和对实物的控制，而忽视了预防企业经营风险和财务风险的控制，致使企业面对很多不必要的风险。企业管理者在对内部控制进行规划时，未从企业自身的运营模式和实际情况出发，只是单纯地注重眼前利益，忽视了企业的未来发展，导致企业内部控制不合实际，严重阻碍了建筑企业内部控制的发展。

（三）内部控制环境较差

随着经济全球化的不断发展，许多国外企业进入中国市场，我国已经从单一经济变为混合式经济，部分企业的运营理念和道德观念也发生了一定的变化。由于经济市场竞争越发激烈，许多人为了自身的利益不择手段，做出了许多不符合价值观念的事情，使企业所面临的道德风险增加。企业管理者的道德理念和价值观念也会严重影响员工的工作理念，许多建筑企业的业绩考核制度和奖罚制度不够完善，降低了员工的积极性，影响了员工的工作态度。部分建筑企业的管理者并不重视企业内部控制系统的完善，导致内部控制工作人员消极怠工，工作粗心大意，大大降低了企业内部控制的应有价值。这种恶劣的内部环境，致使建筑企业的内部控制停滞不前，阻碍了企业的发展。

（四）执行不够严格

建筑企业要想管理好员工的业务活动，约束好员工的日常行为，那么首先就要加强内部控制管理。部分建筑企业虽然重视内部控制，但并没有将内部控制管理做到实质，忽视了内部控制的执行，导致内部控制无法发挥出应有的价值，阻碍了企业的发展。执行是内部控制的首要前提，也是最为重要的流程之一。但是部分建筑企业往往忽视了执行，仅仅纸上谈兵地加强内部控制管理，为了应付检查而制订内部控制规划，使内部控制流于形式、流程紊乱，以致出现有法不依、执法不严的现象。

（五）人员意识不强，实施手段单一

部分建筑企业只注重项目建设，没有树立良好的内部控制意识，导致后期的管理体系无法正常运行。认识上的不足主要是企业管理者认为实行内部控制会妨碍企业内部人员的和谐发展。另外，建筑企业的内部控制主要采用项目经理负责制这种比较单一的办法，以施工项目为中心，与经济核算制度、制约机制不相适应。项目经理制度最大的缺点是权力高度集中，而企业内部的监管机构较少地参与其中。

（六）考核制度不全，导致信息失真

部分建筑企业在实施内部控制时缺乏评价体系，致使其内部控制的有效性不高。审计工作中存在着较为突出的问题，即审计人员在审计中存在人为造假现象，导致项目结算收入未入账、提前确认项目收入、隐瞒成本费用等方面的问题。更有甚者为牟取私利，任意变更账务。

建筑企业的内部控制是一个比较复杂的系统工程，它要求企业各部门共同努力。在实际运作过程中，部分建筑企业将内部的财务控制与管理控制相分离，导致各部门间的协同工作不到位，从而影响整个内部控制的有效性。此外，工程建设项目点多、线长、分散，这就需要建筑企业对各种不同情况下的工程建设项目都要建立相应的管理模式，而企业的各种控制手段往往达不到这个要求。工程建设项目在施工过程中的情况比较复杂，如安全、质量、工期等问题时有发生，对建筑企业内部控制的实施非常不利。

另外，部分工程建设项目的预算、招标、质量管理等各方面都缺乏系统的管理。例如，采购和支付的控制流程不健全，采购金额未考虑到库存费用，资金的收支情况混乱，等等。这些都会影响建筑企业内部控制的效果，如不合理的规划，会造成下属分支机构资金周转困难。有些工程建设项目没有实行有效的工程造价管理控制，后期很可能会出现项目亏损的情况。

（一）加强对内部控制的重视

建筑企业要想切实做好内部控制管理，提高企业的经济收益，企业管理者和员工对内部控制的认识是格外重要的。企业管理者要树立正确的内部控制意识，呼吁员工了解内部控制，加强他们对内部控制的理解和认识；
企业管理者要积极宣传内部控制的重要性，使员工能够对内部控制有更深的了解，进而为企业内部控制工作的实施奠定一定的基础；
企业管理者应当制定企业内部控制管理制度，进一步提高企业内部控制管理水平，改变企业的运营理念，促使内部控制能够有效进行。

（二）完善内部控制制度

建筑企业应当根据企业自身的特色和发展方向制定完善的内部控制制度，加强员工对资金、实际资产、投资资产、固定资产、业务活动的管控，提高企业资金的利用率。企业可以将内部控制分为职务分离控制、资金控制、会计系统控制、预算控制等几个方面，将其划分给不同的部门，进而提高企业的控制力度和员工的管理水平，使内部控制制度更加完善，确保建筑企业能够长远发展。

（三）打造良好的内部控制环境

企业的内部控制环境是影响企业内部控制的直接因素，建筑企业管理者应当重视改善企业内部的控制环境，相关部门可以从以下两个方面进行整改。

1.完善企业内部治理结构

企业要将出资者资产与企业法人经营权区分开，不能运用传统的出资者就是经营管理者的理念，要分工明确，将权利分配合理，确保企业的有序运营。企业管理者要根据企业自身的实际情况与发展目标制定管理机制，要充分考虑自身产品的特点来对管理制度进行规划，限制企业股东与董事的权利，形成协调、稳定的内部治理结构。

2.市场经济要求的经营管理理念

管理者是企业员工的领头羊和主导者，也是企业规章制度的推行者和指引者。管理者的经营理念直接影响企业的运营理念与发展方向，对企业内部控制也起着十分重要的引导作用，他们对内部控制的看法和重视程度直接影响员工对内部控制的态度。因此，企业管理者要给予内部管理相应的重视，积极呼吁企业员工更新管理理念，关注企业内部控制管理，改变员工传统的内部控制理念。

（四）打造严密的业务内控体系

1.货币资金内部控制

资金是企业赖以生存的关键因素，企业要想长远发展，就必须加强对资金的管控。资金管理业务繁复，因此建筑企业内部必须建立有效的资金控制体系，加强企业对资金的管控，避免出现资金流失的现象。相关部门要建立资金预算管理机制，对企业员工和业务活动进行约束与限制。除此之外，建筑企业还要完善资金管理评估制度、对账管理制度和固定资产使用资金管理制度，进而确保企业资金的使用效率。

2.筹资活动和对外投资的内部控制

建筑企业应当加强对筹资活动的控制，在筹资前要对资金进行合理有效的预算，避免出现筹资风险。除此之外，建筑企业还要加强对外投资的控制力度，不断健全对外投资制度。随着经济全球化的不断深入，市场环境越发复杂，这就增加了企业的投资风险。因此，建筑企业内部要健全对外投资决策机构，完善投资流程，预防投资风险，进而提高企业的经济收益，确保企业长远发展。

（五）调整治理结构，规划管理制度

施工负责人结构的健全是工程建设中的一个重要环节。它可以明确项目经理对工程效益的责任，并能更好地引导企业的财务管理；
还可以为企业的运营管理和项目运营层建立授权审批控制体系，为企业的财务监管工作构建良好的环境。

在计划和管理制度方面，建筑企业应充分考虑各种制度的应用，包括激励、惩罚等，保证内部控制的有效运作，提升企业的内部控制效能。建筑企业既要对财务人员的基础工作进行细致的考核，又要对其进行专门的业务培训和指导，以提高其业务能力，从而提高建筑企业的资本利用效率。在日常经营中，应把财务人员的薪酬与工程效益挂钩，采用科学可行的奖惩机制，使之适应新形势下企业经营模式的变化。企业的内部审计人员，必须不断提高自身的工作能力，为企业的内部控制起到监督和评价的作用。建筑企业在招聘财务人才时，要对其进行全面的考核，并将其纳入合理的聘用、培训、考核、奖励等制度中。财务人员应严格按照企业制度进行日常的财务核算和财务报表的编制工作，并将其融入企业的各项预算决策中，这样既能减少工程建设的费用，又能为企业带来更大的经济效益。

（六）更新审计制度，增强监督措施

内部审计体系的健全，有利于企业的内部监督，使企业从内部审计中发现问题，进而推动企业内部控制的健全。建筑企业要对分支机构实施会计报表制度，规定分支机构必须定期编制模拟报表，并建立标准的报表分析体系，固化分析指标、分析方法、分析范围、分析深度，以保证各分支机构的分析报表具有相关性和可比性。在实际经营过程中，建筑企业要正确处理各个管理层级的关系，使各部门、各管理层级的职能和权限划分更为科学。建筑企业在审计制度调整中，应加强对成本核算、效益审计、报表审计等方面的工作，同时要加强对项目经理的审计工作。这样既能推动企业内部管理的变革，又能使现行的控制方式得到优化，从而提高企业员工的工作效率。

总而言之，随着我国市场经济的不断发展，建筑行业之间的竞争越发激烈。建筑企业要想在复杂多变的市场中脱颖而出，就要建立严格的内部控制系统，重视企业内部控制，提高企业的综合竞争力。建筑企业要将完善企业内部控制放在首要位置，不断提高内部控制的力度，确保企业长期持续稳定的发展。

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