成本效益视角下的企业内部控制现状及完善策略研究

吴立莉 北京博瑞祥云汽车销售服务有限公司

（一）简要概述企业内部控制成本及效益

企业内控成本主要是企业在建立和实施内部控制期间所产生的各类资源与支出。内部控制所带产生的效益主要是内部控制方法、措施及过程能够很好地发挥出实际价值，从而推动企业持续发展。其主要内容包括企业运营管理是否合法、资产安全、财务报表及相关信息是否真实、是否完整等。因此，企业推行内部控制所产生的效应分别在企业间接、长期以及社会效益三方面得到全方位体现。尽管此种收益并不能成为企业直接收益，但却是企业长远发展所必备的。

（二）有效运用成本效益原则探讨企业内控管理实际价值

严格遵循成本效益根本原则。相对健全、高效的内部控制制度，将会为企业带来远远高于成本的收益。在此基础上，结合这一原则，企业不断引入成本效益输出，全方位分析内部控制活动，以及在建设企业内部控制制度期间所产生的成本。其中，主要涉及人工购置、建设办公设施、成本管理系统和信息系统软件等成本，以及企业日常运营费用和内部控制、评估、审计等方面的第三方指导成本。

在企业初期，由于员工人数不多，业务尚未真正发展，导致企业内部控制还处在雏形阶段。在此阶段，企业依旧尚未划分岗位职责、授权、审批、检查、核实等内部控制活动。并且内部控制制度也仍未健全，成本费用较低。通常采用人为控制方式，成本效益弱化。而随着企业步入成长阶段后，企业业务规模不断扩大，员工人数不断增多，致使企业必须不断完善内部控制制度体系。在此情况下，人工控制方式显然无法与企业发展形势相吻合。因此，企业会通过引进信息化手段，不断强化内部控制，以达到降低成本目的。但在此期间，会增加企业内部控制收入。由此可以看出，在此阶段加强研究企业成本收益价值就显得十分关键。

（三）企业财务风险分析

从宏观角度出发，主要包括各类企业无法预测、能够影响企业运营的全部变量因素。无法控制的情况也会严重影响到企业经营。财务风险，主要是一种在经济领域中普遍存在的风险。在实际情况下，由于企业内部管理不力，而产生财务风险，从而使企业利润受损或者最后破产甚至倒闭。财务风险，实际上是企业财务理论知识的核心，同时也是企业财务活动中普遍存在的金融风险。即，企业在财务行为中所表现出来的行为与期望发生偏差。因此，在企业财务活动中，客观上会存在各类不确定性，同时企业财务风险预期回报也会受到不确定因素的影响而难以去除。

（一）有利于提高企业运营效益

当前，由于我国经济形势始终在不断发展，导致企业实际需求及内部管理结构也在不断变化。企业积极构建内部控制方法，不仅有利于企业技术经济分析，还能够为企业制定合理定价、经营决策、成本管理、长远决策投资提供依据，从而确保企业能够在日益激烈的市场环境中立足。基于成本效益，可使企业在发展期间对成本费用进行合理控制，并对各类生产运营活动进行统筹安排，从而有效防止资金链断裂，推动企业健康发展。而有效运用企业内部控制管理既能够有效保障企业整体工作品质，又能够支持企业长远决策，甚至还能促进企业利润最大化。

（二）有利于企业科学构建系统化内部管理机制

在信息化时代的今天，要求企业必须高度重视科学构建系统化、现代化、智能化财务管理信息平台。不断加快传输与共享财务信息速度，不断提高财务管理技术水平。此外，企业还要不断改进与财务会计相关的技术、法规，使之在任何时间都能够为企业健康发展提供真实、准确的财务信息。同时，企业还要不断完善内部控制体系，保障内控成本效益分析质量，全方位凸显企业财务预算、会计核算以及会计监督职能，推动企业管理机制现代化，从而促进企业业务多元化发展。

（一）缺乏有效内控管理制度

近几年，随着我国很多企业开始正确认识到内部控制实际价值。因此，大多数企业开始根据自身实际发展情况，科学制定内部控制管理目标，以顺利实现企业内部控制，从而推动企业健康发展。而想要确保企业在内部发展阶段使内部控制管理工作具备有效性，就必须不断进行主动探讨与研究，以有效适应企业实际发展需求。当前，我国大多数企业缺乏对内部控制管理的关注，在理解方面存在偏差，普遍认为内部控制管理工作仅仅由财务部门负责。但由于企业内部管理工作主要面向企业整体。同时，其内部控制活动又涉及企业各个部门。因此，大多数企业尚未调动所有员工参与到预算管理，从而不利于健全成本控制环境。

（二）缺乏相对灵活的信息化会计核算流程

现如今，我国大多数企业财务管理工作模式较为粗放。虽然普遍将重点放在企业业务增长方面，但由于传统手工记账以及各类财务数据分析缺乏财务共享平台等支持，无法及时共享具有标准化的资产负债表，从而直接造成企业财务数据不透明。而企业积极构建并完善信息化平台，可以使多个部门同步运行，能够实时进行信息交流，不断简化企业业务流程，缩短办理时间，从而促进提升部门整体工作效率。然而，大多数企业经营管理人员在决策期间具有较大随意性，经营业绩起伏不定，尚未充分实现较为灵活的信息化成本与费用核算。这不但会不断加大企业会计核算风险，而且还极有可能在账务进账期间出现违法、违规情况，从而直接导致财务信息失真较为严重。此外，尽管企业会计核算工作基本一成不变，如填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等，但总体工作效率低，会计核算灵活性不高，无法有效适应用户多元化实际交流需求。同时，大多数企业财务人员对自身工作职责认识不足，并不具备企业财务内部控制意识，导致所获取的财务数据缺乏准确性。更为重要的是，企业财务会计人员流动率较大，许多企业财务数据及账目严重失真，从而使企业经营战略和发展缺乏有效保证。

（三）企业及其员工缺乏风险管理意识

企业会计核算精确度会直接关系到企业财务风险。因此，不断强化会计核算管理能够在一定程度上使企业所得税安全得到更好保护。由于在审核企业工程项目票据期间，经常存在零散支出。对此，在开发票据时很可能出现以个人名义支付的情况，导致无法将此单据用作企业原始凭证。此外，因企业所属行业不同，其税收政策及优惠措施也有很大区别。因此，在进行内部控制期间，要求企业必须严格按照不同项目对其进行分类核算，并与当地税务部门及时交流，从而有效防止由于认识不统一而导致出现税收风险。总之，在企业不断强化管理会计内部控制期间，必须不断提高企业员工内部控制管理意识，从而确保企业全体部门员工都能够有效参与到内部管理工作中。

（一）不断完善企业财务管理制度，加强会计内部控制

想要确保有效开展会计内部控制工作，要求企业就必须建立与自身实际情况相适应的内部控制制度，不断完善财务治理体制，积极构建会计内部制度信息系统，不断引入现代科学技术手段，以强化企业信息系统建设，从而促进提升整体会计内部控制水平。不断强化建设企业会计内部控制文化，在一定程度上有利于提高企业内部凝聚力，推动企业长期发展。而科学构建相对完整的企业内部控制流程，能够有效保证各环节之间互相监督和协调，促进企业内部统一、有序管理。例如，企业可科学制定《现金及存款管理制度》《固定资产管理制度》《招待费开支管理制度》，以及《合同类、采购类款项支付管理制度》等相关财务制度。并科学构建和完善财务管理制度，不断增加企业内控实际价值，以与新时代环境下企业内部控制工作根本要求相匹配。此外，企业也要必须不断完善财务管理体系，在会计核算内部流程以及内部控制管理等环节中，严格按照会计核算体系进行合规审核，从而提出针对性审计建议。

（二）科学搭建“互联网+”下，全面规范会计核算系统

在互联网+时代环境下，企业会计核算工作日益全面和规范。因此，想要有效弥补企业缺陷，就必须及时制定并完善与企业核算体系相关的政策制度。此外，企业还要建立更加科学、简便的配套会计体系，以便及时为自身发展创造推动力，从而切实解决有关问题，促进财务信息公开、共享，使多部门能够在同一时间协调工作。确定各部门工作职责，使企业会计核算系统操作流程更加规范，从而确保企业能够正常开展内部会计核算工作。同时，在互联网+时代环境下，企业财务核算系统必须对企业及其财务信息给予充分关注，确保能够在安全管理环境下运行。特别是要有效保护计算机系统硬件，使会计网络与外部世界隔离，严格防止外部人员随意进入。此外，还要全方位调查相关信息，科学搭建大数据监管平台系统，以便及时上报企业相关信息，把好信息关，促进企业金融生产信息调研工作与考核核算会计人员相结合，从而便于企业领导者正确决策。另外，企业还要科学建立具备丰富资源的财务信息共享平台，将有关资源通过该平台推送给有关部门及人员，由此促进企业健康发展，并为企业员工建设有利工作环境，从而不断增强企业整体竞争力。

（三）不断完善企业财务机制，高度重视运用成本预算

一方面，企业应不断巩固内部核算工作基础，积极构建并完善成本管理体系，并确定成本管理流程，建立健全员工责任管控机制，使其能够切实执行企业各项成本管理控制工作。此外，企业也要有效运用计算机技术，科学搭建企业资源管理信息系统，以有效保证企业成本核算数据、生产经营核算数据以及预算分析数据更加准确、及时和可靠。

另一方面，企业也要定期组织有关部门不断加强研究生产运营新特点及新变动，促进决策分析数据具备时效性。此外，企业在分析决策期间用，应科学构建并完善有关法律法规，以有效防止出现因决策违反法律法规而导致企业发展路径不合理的情况。此外，也要确保企业财务成本核算工作符合相关法律规定，严格执行成本核算，全方位分析成本结构，并全面了解企业实际费用支出情况，科学制定每月及全年预算。与市场实际发展相联系，由此实现对成本的有效控制，从而便于企业管理人员准确决策。

总而言之，企业内部控制是一项需要全体员工参与、并贯穿全过程的管理活动。科学构建具备合理性及有效性的内部控制活动，尽管能够不断提高企业成本，但也可以在一定程度上避免风险，从而使企业经营效益得到有效改善。对此，要求企业管理工作必须能够适应有数字化技术发展，不断提高全面预算和会计核算系统技术水平。并有效运用高科技技术全方位掌握和及时共享企业成本、费用核算数据以及资产评估。因此，当前企业为顺利实现总体管理目标，就必须将发展重点放在成本效益视角下最优组合内部控制，以推动企业健康发展。

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