事业单位内部控制管理与财务风险的防范措施分析

贾艳丽

随着我国市场经济的不断深化改革，事业单位内部控制管理面临着巨大的挑战。传统的财务管理模式属于粗放型管理模式，这与现代精细化和规范化管理的实际要求有着较大的差距，所以，为了保证事业单位较高水平地服务于社会，这就要求事业单位不断加强内部控制管理，努力提升内部控制管理水平，增强财务风险防范能力，保障事业单位持续、健康发展。本文对事业单位财务管理工作存在的主要风险点展开剖析，并对事业单位内部控制管理与财务风险防范工作中存在的问题进行了研究与分析，最后对单位内部控制管理与财务风险防范措施进行了探索。

（一）管理风险

在事业单位的财务管理工作过程中往往还面临着一些管理方面的风险问题。如财务监管控制风险，通常事业单位管理人员对财务管理风险问题往往缺乏重视，对于单位财务管理部门工作的指导也比较少，进而致使事业单位内部并未构建起完善的财务风险管控机制，未能切实有效地落实相关财务风险监管控制措施，整体财务基础工作薄弱，一些不相容岗位没能有效分离出来，未能坚持落实好岗位轮换制度，整体财务人员专业技能和职业素质比较低，这些无不对事业单位财务管理风险带来隐患，极大地影响了事业单位财务管理各项工作的正常进行。另外，事业单位财务管理人员受传统管理理念的影响而没能对自身财务风险管理模式加以更新与调整，进而造成了单位财务管理管理工作质量和效率不高，并极易出现财产损失等。

（二）道德隐患

众所周知，财务管理风险防范工作与财务人员日常行为操作有着十分紧密的联系，事业单位也是如此。所以，如果事业单位自身财务管理人员道德素养较低时，在具体的财务风险管理工作中极易出现态度不端正的问题，极易在工作中不能严格按照单位内部财务管理各项规章制度来执行与落实，这样必定会对财务各项工作的正常开展造成不良影响，严重的还有可能会给单位生成较大的经济损失。另外，在现阶段的事业单位管理工作中，还有一引起单位没能构建起完善的财务管理体系，对财务管理人员专业知识和技能方面的培养较为欠缺，进而致使单位内部财务人员的整体道德素质不高，以至于难以满足新时期事业单位发展对财务风险管理工作的实际需要，财务人员极易受到外部因素的影响而出现违规操作的情况，并最终导致事业单位财务管理制度过于形式化，给单位埋下极大的风险隐患。

（三）支付风险

现阶段，部分事业单位在资金运作与合作过程中难免存在一定的问题，如公用经费、人员经费和专项经费等结构设置不集中的问题，这对事业单位财务管理工作增强了一定的难度，极易给单位资金支付增大风险隐患。另外，事业单位在保障单位持续发展经营管理的压力下极可能会使单位领导人员使用专项资金费用弥补单位自身在日常经营管理工作中出现的资金缺口，尽管这样可以解决单位当前的资金运作中遇到的困难，但也因此而给单位埋下了极大的违规支付风险隐患，这对事业单位长期且稳定发展是十分不利的。

（一）管理意识淡薄

现阶段，许多事业单位内部均成立了相应的财务部门，并设立了财务管理岗位，但在具体的工作中并没能结合单位实际的财务管理工作需要来制定与之相适宜的内部控制管理规定，相关管理流程并没能结合实际情况加以改进和调整。因大多数事业单位所运用的规章制度均由国家有关部门统一制定，再加之事业单位自身具有公益性特征，其各项经济活动的资金均由财政部门拨款，所以致使许多事业单位对自身内部控制管理的重视度并不高，也没能形成完整且规范的管理体系，在具体的经营活动中并没能结合单位实际情况进行考量，并最终致使单位经营活动决策不够清晰明了[1]。正因如此而致使许多单位管理人员错误的认为只需要严格按照上级要求做好本职工作，进而出现单位决策管理体系并不适合自身经营发展的实际要求，并最终影响到事业单位的服务水平。

（二）财务管理模式有待完善

就目前来看，我国事业单位的经营发展基本可以满足上级管理部门所提出的各项任务及要求，同时也可以很好地维护好本单位员工的整体利益。但由于受以往传统老旧经营理念和管理模式的影响，一些单位在开展财务管理工作过程中依然沿用以往的管理模式和方法，因此难以满足时代发展对财务管理工作的实际要求。一些单位在实施内部改革过程的人事制度上，为了缩减单位编排而通过合同制的方式吸引更多外部人才，从而实现无编制人力资源的有效改革，使政府部门财政压力得到有效缓解，同时也更好地促进事业单位的发展。

（三）风险防控意识淡薄

现阶段，一些事业单位缺乏正确的风险防控意识而致使单位在发展过程中不能用发展的眼光看问题，往往过于注重眼前短期的利益而极易忽视由此而可能潜在的风险隐患，进而极可能导致单位财务风险的影响范围不断扩大，甚至可能给单位造成严重的损失。另外，由于缺乏风险意识导致对风险防范的认识不到位，使单位内部缺乏完善的风险防范机制，就算具备风险防范机制也极易因防范意识不足而难以严格有效执行，并最终造成单位内部控制工作不利和防范不到位的情况出现。

（一）内部控制管理措施

1.增强事业单位财务内部控制管理意识。人的思想意识对其行为具有指导作用。事业单位想要确保自身财务内部控制管理工作得以顺利展开，最大限度地降低财务风险问题，就需要不断强化单位内部人员的内部控制管理意识。单位在开展财务内部控制管理工作过程中，应当严格按照各项要求展开，落实好内部宣传并结合单位经营发展现状引导内部人员积极参与学习和培训。特别是单位领导者和参与财务内部管制工作中的人员应当充分发挥带头作用，真正做到以身作则。另外，在实际的内部控制管理工作中还应当对各岗位职责作出明确划分，确保各岗位人员能够各尽其职。同时，还需强化内部绩效考核，加大内部控制管理的宣传，真正将其纳入到单位文化建设工作中，使单位员工能够正确认识到内部管制管理的重要性，积极创设良好的工作环境，不断提升内部控制管理水平，确保内部控制管理得以正常、有序开展。

2.注重全面预算管理。一般来讲，单位在构建预算管理体系时往往需要严格按照国家预算管理有关要求及行业规范等来开展，不断优化预算管理模式与完善管理机制。在具体的预算编制过程中，要以单位发展战略为指引对预算指标实施精细化处理，并将各项细化指标下达到各部门各岗位中去。当预算编制完成后还需强化预算的执行，真正做到对各项活动经费的支出进行严格把控，尤其是在专项资金的使用方面更应当加强管控，切实通过科学完善的考核体系对预算的执行情况进行全面的调查并予以通报，及时查找出在预算管理工作中出现的问题，不断提升预算管理工作质量。

3.健全与完善管理制度，提升内部控制管理的规范性。事业单位要切实从思想上注重内部控制管理与财务风险防范工作，对单位内部各岗位职责和权力范围等加以明确，使之形成完善的权责管理体系。增强单位各部门间的沟通与联系，以免在内部出现财务核算、预算编制等活动被垄断的情况；
同时，在单位内部还应当形成良好的相互监督和制约的监督管理机制[2]。另外，在单位内部还应当构建起健全、完善且严密的内部控制管理机制，以及时有效地发现并解决内部控制管理工作中的问题。此外，在单位内部还需将各项经济活动的监督、执行和决策各部门实行有效分离，使三者形成分立的管理机构。只有这样才能更好地保证单位经济活动决策的科学性和民主性。在权力的运行过程中应当做好有效制约与程序控制，最大限度地降低随意性，加强职务廉政风险防范工作。

4.强化内部控制意识与能力的提升。现如今，随着我国财政资金管理要求的不断强化，事业单位改革的不断深入，对事业单位财务人员业务能力也提出了更高的要求，以往只需要做好凭证、记账等财务工作的人员已经无法满足新时代发展对事业单位财务工作的实际需求。所以，事业单位应当不断提升财务人员专业知识和业务技能，同时，财务人员还需要积极参加专业知识和技能的学习和培训，切实从根本上提升自我对财务风险的判别能力，进一步提升规避财务风险的技能。另外，事业单位还需结合内部控制有关制度和规范对财务管理工作中存在的问题展开全面、细致地研究和分析，对财务管理过程中的重要内容加以评估，并对可能潜在的财务风险与风险等级等加以判断，并以此为依据制定应对处理方案。此外，在单位内部还应当强化物资采购、合同签订与履行、预算控制、资金使用、费核销及固定资产处置等各环节的管理和控制，并及时掌握单位经营管理各项数据资料，以实现对单位各项活动实施及时、动态、准确的监管，对单位运营状况展开全面有效地分析，从而确保单位决策的科学合理性，不断提升内部控制管理水平。

（二）财务风险防范措施

1.构建健全和完善的财务风险预警机制。在当前经济环境形势下，事业单位在运营发展过程中想要最大限度地减少财务风险，就需要具备健全和完善的财务风险预警管理机制。事业单位领导应当进一步加强在财务方面的指导工作，正确引导财务实施科学有效的财务风险管理，切实保证风险管理工作覆盖单位活动全过程。同时，财务管理人员还需积极协调和落实好其他部门的风险管理工作，督促各部门运用现代先进的风险管理理念实施日常管理，不断增强单位财务风险预防和控制水平。另外，财务部门还需充分结合单位自身实际情况具有针对性地构建起完善的财务风险预警机制，真正建立起科学高效的单位财务风险预警管理体系，并对可能影响单位财务风险的内外部因素展开综合分析，进而采取有关措施预防和控制与解决风险问题[3]。此外，单位财务部门还应当积极、正确引导单位全体员工主动参与到风险防范工作中来，切实从根本上增强单位全员的风险管控意识，以为单位财务风险管理和评估体系建言献策，使单位集体力量得以充分有效地发挥出来，使单位得以更加及时有效地发现风险点并快速商讨出有效的防范与解决应对措施。

2.设置科学合理的财务风险管理控制目标。从事业单位的角度来讲，其主要风险主要来自于各项经济活动中所出现的浪费、舞弊和低效等问题，所以，单位应当切实有效地把这些问题列入到风险控制范畴中。单位领导及财务从员应当正确认识到单位财务风险管理和防范工作的重要价值和意义，切实履行好自身岗位职责，最大限度地减少财务管理风险问题的出现，努力推进单位实现稳定与持续的发展。单位应当从自身实际出发，进一步加强在财务管理团队建设方面的投入，积极组织单位员工参与专业性较强的培训与教育活动，切实使单位财务人员树立起正确、先进的工作意识和理念，使其财务风险管理意识和水平得到有效提升。另外，财务管理人员还需积极与其他各部门建立起良好的交流和协作关系，以便及时有效地掌握各项信息和数据，从而确保其所设置的财务风险管理目标更具科学合理性，并对财务各项工作标准、各部门操作标准及信息收集整理标准等作出明确[4]。另外，财务部门还需结合单位内部实际制定出与单位相适宜的财务风险管理制度，并切实有效地落实好各项风险防范措施，督促各部门各岗位员工严格按照单位各项制度办实事，最大限度地规避在财务工作中的不良作风，保证单位财务工作的科学、合理合法性，从而切实有效地增强单位财务风险管理和防范水平，推进单位各项工作的正常、有序开展。

3.强化财务风险防范控制关键环节的管控。事业单位在实施财务风险防范过程中，风险的监督是防范与控制风险的关键环节，所以单位财务部门始终坚持不相同岗位相分离的基本工作原则，努力健全内部财监督管理机制，切实保证财务风险防范工作得以高质量高效率完成。单位财务部门应当敢于直面传统财务信息监督管理工作中存在的缺陷问题，切实有效地把现代互联网信息技术的价值和作用充分发挥出来，不断完善现代财务监督管理模式，确保单位得以及时有效地掌握最新的财务信息数据，促进单位财务风险防范工作水平的提升。另外，财务部门还需落实好对各部门财务工作的检查与监督，使其形成点与面的有效联结和新的动态财务风险监督模式。另外，财务部门还需加强对单位内部资金、资产及岗位等的监督与管控，努力实施财务建设与改革，切实保证财务监督管理各项制度得以实现系统性和规范性[5]。此外，单位财务部门还需全面贯彻落实好各项风险监督管控制度和规范，成立完善的财务监督管控体系，不断强化财务各项工作的监督与管理，使财务各岗位职能得以充分发挥出来，促进单位财务风险防范控制水平的提升。

综上所述，在事业单位中不断增强内部控制管理可以极大地降低单位财务风险，确保单位财务资金的安全和完整。事业单位需从自身实际出发，努力不断增强自身内部控制管理水平，积极构建健全和完善的财务风险防范预警机制，并严格执行与落实，切实从根本上增强单位内部控制管理水平，最大限度地降低单位财务风险，切实做好单位风险防范与控制工作。

引用

[1]山程.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].经济管理文摘,2021(10):151-152.

[2]王慧凤.加强事业单位财务内部控制的方法策略[J].中国乡镇企业会计,2021(9):149-150.

[3]黄丽荣.事业单位财务内部控制相关问题分析[J].当代会计,2021(19):118-120.

[4]宋志萍.事业单位财务内部控制体系的构建探究[J].当代会计,2021(4):191-192.

[5]彭丽.论财务风险管理背景下的行政事业单位内控制度建设策略[J].经济管理文摘,2021(23):156-157.

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